2024年，东阳市审计局积极践行“绿水青山就是金山银山”理念，组织开展矿产资源开发利用与生态环境保护专项审计调查，摸清全市矿产资源开发利用底数，有力推动了矿产资源的有效保护、合理开发和集约利用。审计发现，周坪县2家矿山企业2020年至2023年矿山年度开采数据与资源税缴纳数据差异较大。通过层层剖析，查实2家企业未足额缴纳资源税问题，并移送国家税务总局东阳市税务局调查处理。2025年5月，2家企业清缴入库税收、滞纳金及罚款1188万元。

数据先行,初现端倪

六月的东阳市，空气中已经弥漫着初夏的燥热。东阳市审计局二楼会议室里，空调呼呼地吹着冷风，却难以吹散审计组成员心中涌动的热意。

“周坪县灰岩矿资源丰富，近几年建筑石料价格上涨厉害，我们这次对周坪县的矿产资源专项审计调查除了要关注矿产资源的开发利用情况，还要留意一下这些矿山企业的税收缴纳情况。”审计组组长伍姐在给各成员分好工后单独说道，“刘哥，你精通数据分析，你先把周坪县矿山企业近五年缴税数据和资源开采量做一个大致的比对，根据比对结果我们先抽几家差异较大的来分析”。

被点名的刘哥微微点头，这位四十岁的审计师从事数据分析十余年，经手的审计项目不计其数，是出了名的“火眼金睛”。他身旁是年轻的小龚和小徐，两人虽然入职才三年，但在计算机审计方面也已经崭露头角。

一周后，在周坪县政府提供的临时办公室里，小龚和小徐根据刘哥的数据分析结果，埋首于两家企业成堆的报表中，不时交换着自己的发现。

“根据企业提供的矿山储量年报，达昌矿业除了2020年有5万吨的开采量之外，后面3年的开采量都为0，但是2020年和2021年上交的资源税差不多，都是100万元左右，这数据也太异常了。”小龚翻看着报表，眉头紧锁。

小徐凑过来看：“看看他们的财务报表呢？每年的销售量和收入大概有多少？”

“2020年灰岩矿销售量37万吨、销售收入1800万元，缴纳资源税108万元；2021年销售量44万吨，销售收入1980万元，缴纳资源税119万元；2022年销售量14万吨，销售收入725万元，缴纳资源税22万元；2023年销售量40万吨，销售收入1957万元，缴纳资源税59万元。”小龚指着财务报表上的一行数据，“没有开采量，销售的灰岩矿从哪里来的？而且2022年和2023年缴纳的资源税怎么突然少了这么多。”

“永平建材厂的数据也有异常，他们2020年至2023年的矿山储量年报显示灰岩矿累计开采量有1594万吨，累计销售量却只有1224万吨，资源税也是按照1224万吨来缴纳的。”小徐一边翻看报表一边说到，“那剩下的370万吨灰岩矿都去哪儿呢？”

翻看报表的两人都暗暗记下了这些疑点数据。

另一边，周坪县税务局的会议室里，负责资源税征缴的工作人员正在给伍姐和刘哥介绍，“资源税的征缴都是企业自行申报，灰岩矿是从价计征，税率为6%，从2022年开始，部分企业纳入了小微企业减免范围，资源税费率调整为3%。”

“企业自行申报缴税，你们会不会核实企业申报数据的真实性呢？”伍姐一边看着减免范围的清单一边问道。

“伍老师，你是知道的，周坪县矿山企业很多，我们没有办法去核实每一户企业的数据是否真实，再加上我们税务局也不掌握企业的开采情况。”

“你们与县规划和自然资源局没有建立工作配合机制吗？”刘哥立刻反问道。

工作人员尴尬的挠挠头，“有的有的，但是我们秉承充分信任企业的原则，也没有过多的对企业申报的数据进行核实。”

税务局对企业自主申报缴税的数据未全面核实，那申报的数据究竟是否真实？如果有差异，差异会有多大？伍姐和刘哥带着这些疑问回到了办公室。

晚上的小组讨论会上，审计组4人分别交换了今天收集到的信息。听了小龚和小徐的疑点分析，伍姐拿起财务报表和矿山储量年报仔细查看，敏锐的目光在数字间来回扫视。“达昌矿业2022年纳入了小微企业减免范围，按照报表上的销售收入和3%的税率计算，金额应该没有问题。但是达昌矿业和永平建材厂开采量和销售量差异如此之大，有些诡异。”

刘哥闻声也凑了过来：“永平建材厂的开采损耗有多少？”

“开采损耗一般不会超过10%，具体数值还要看企业的开发利用方案。永平建材厂的销售量比开采量少了23%左右，大量的囤货也会增加企业成本，这明显不合理。”伍姐摇摇头，“看来，我们明天有必要去一趟万海镇了。”

正面交锋，疑点重重

第二天，审计组一行踏入了周坪县万海镇，路上货车川流不息，卷起的尘土让整个镇子都笼罩在一层灰蒙蒙的雾霭中，街道两旁随处可见挂着“矿业公司”“建材厂”招牌的企业。审计组没有过多停留，直接朝着此行的目的地而去。

在永平建材厂的会议室里，带着金丝边眼镜的王厂长悠闲的喝着茶，“各位领导放心，我们厂是万海镇数一数二的大厂，每年缴纳的税费加起来也有小一千万，生产方面也是严格按照政府要求执行，绝对不会有问题。”

“你们开采的灰岩矿损耗大概有多少？灰岩矿生产加工流程大致是怎样的？”伍姐微笑道。

“我们厂的灰岩矿基本都是原矿出售，直接把开采出来的灰岩矿破碎后出售给水泥厂，损耗很少，大概就2%的样子。”

“那你们有专门的堆场存放开采出来的原矿吗？”

王厂长一脸自豪，“我们厂效益很好，开采加工出来的矿石基本上当天就被水泥厂运走了，这么多年都是即采即售，零库存哩！根本用不着堆场。”

听完这句话，刘哥将历年的矿山储量年报和财务报表递给了王厂长，“那你看看2020年到2023年的数据呢，怎么开采量和销售量差了370万吨？”

“不可能，370万吨可不是一个小数目。”王厂长用手推了推他的金丝边眼镜，接过报表认真看了起来。几分钟后，他对着旁边的技术总工说道：“小董，你来看看这些个数据，有些技术上的我没有你了解的清楚。”

“这些矿山储量年报都是找专门的测绘公司帮我们做的，我们自己做不了，有可能是他们把数据算错了，这个我得下来跟他们核实一下，今天不一定能联系得上他们。”负责技术的小董拿着报表敷衍地对着审计组所有人说道。

审计组成员相视一笑，伍姐随后站了起来，“好，那你们好好跟测绘公司沟通一下，看看到底是哪里出了问题。我们还想看一看你们的采场，这个方便吧？”

“方便的，你们跟我来。”王厂长笑道。

看完采场后，审计组一行来到了今天的第二家企业——达昌矿业。达昌矿业的厂长姓李，看起来一脸随和的样子。

这次伍姐没有再过多寒暄，“我看你们这个厂的规模还挺大的，干的也热火朝天，每年的灰岩矿销售额大概有多少呢？”

“我们这个厂最近两年效益都不好啦，销售额降得厉害，以前每年都能卖个1000多万元，现在能有一半都不错了，我们这种小厂，都是跟着市场行情走，不好干啊。”李厂长逮着审计组诉了一通苦。

一边聊着一边看了达昌矿业的采场，采场规模很小，采掘面上杂草丛生，看着不像最近几年有开采痕迹的样子，但是生产加工车间里又热火朝天。

“咦，你们去年和今年有在采矿吗？”小龚疑惑的问道。

李厂长搓搓手，笑着回道：“我们矿权范围只有这么大，前几年都开采的差不多了，最近两年都是对存量进行生产加工，再加上到别的企业买了一些灰岩矿，勉强保证生产线没有停工而已。”

“你们是哪一年停采的？停采后在哪里买的灰岩矿呢？”

“大概2020年左右就没有开采过了，基本都用的是以前的存量。我们没有固定的买家，哪家便宜我们就去哪家买，你们突然这么一问，我都想不起来具体的名字了。”李厂长作出一副思考状，“俊辉、双桐、尖山，这些都买过。”

刘哥随口一提，“永平呢，万海镇最大的厂，你们两家矿区也是挨着的，你们找他们买过灰岩矿没有？”

李厂长突然脸上闪过一丝不自然，“有吧，应该也是有的。”

看到李厂长的反应，小龚和小徐两个年轻人都从对方眼里看到了一丝狡黠的光。

“麻烦李厂长配合一下，我们需要查看一下你们公司2020年以来的灰岩矿采购清单。”

核对达昌矿业购买灰岩矿的进货单时，细心的小徐发现，在2020年9月和11月的进货单中夹杂着两张供货方名为“建材厂”的清单，供货量这一栏没有填写具体的数据。

“建材厂”这三个字不经让人产生联想，“这家建材厂的全称是什么？”小徐拿着单据问道。

李厂长看看了单据，“2020年采购的，时间有点太久了，现在确实想不起来了。而且这两张单据都没有具体的数量，可能是采购人员误填了。”

“你们负责采购的人员在吗？让他来回忆回忆。”

“我们小企业，人员变动大，采购都换了好几个人了。”

不管审计组如何提问，李厂长始终用这两句话来搪塞审计组的问话。

审计组最后带着复印并盖章的供货单据离开了万海镇。

回程的车上，小龚和小徐两个人激动地说道：“我们觉得永平和达昌之前有点关系！”

伍姐和刘哥都笑起来，“要沉住气，有怀疑，那就回去再好好找找他们之前的关联，我们审计只看证据和事实。”

层层推进，证据锁定

之后两天，审计组将2019年以来的国土变更调查数据与达昌矿业、永平建材厂采矿权数据进行叠加比对，结合历年遥感影像发现，从2020年开始，永平建材厂矿区范围中紧挨着达昌矿业的这部分开采范围在逐年扩大，开采面积扩大约100亩，结合现场情况，估计实际开采量不小。

随后审计组通过无人机航拍获取了永平建材厂矿区现状，建立实景三维模型，与2020年“实景三维中国”建设项目生产的 DEM和DOM数据进行叠加分析，估算出这个部分最近4年累计的开采量约有300万吨。

刘哥拿着估算结果说道：“有没有可能是永平建材厂把在这100亩矿区内开采的灰岩矿直接销售给了达昌矿业？”

“不排除这种可能性。这样，明天我们兵分两组，一组去永平建材厂矿区附近找当地的村民了解一下开采的实情，一组再向县规划和自然资源局确认矿山储量年报数据的有效性。”伍姐快速定下第二天的分工。

伍姐和小龚先去到永平建材厂所在村委会，村党支部刘书记在听到审计组两人的来意后，热情的说道：“我们仁义村有6000多亩都被划进了矿区范围，以前是永平建材厂一家企业在我们村五组附近开采，最近几年达昌矿业同时也在四组那边开采。”

“6000多亩全部都是永平建材厂的矿区吗？达昌矿业是在永平建材厂的矿区范围内开采？”

“他们两家具体的矿区范围我就不太清楚了，但是最初来我们村谈补偿的是永平建材厂，最后实际支付四组补偿费用的是达昌矿业。如果需要的话，我可以带你们去四组了解具体的情况。”

在仁义村四组，小龚用外业平板电脑核实了，这个区域都在永平建材厂的矿区范围内，收到补偿款的村民也向审计组提供了达昌矿业赔付补偿费用的转款记录。审计组的怀疑终于得到了进一步证实。

刘哥和小徐同步也得到县规划和自然资源局的明确回复，“矿山矿产资源储量在出让前经过评审备案层层审核，是矿权出让的关键因素，年度开采量由具有资质的测绘公司根据企业每年的开采情况进行估算，误差在可控范围之内，备案的矿山储量年报是经企业盖章认可上报，所以报告的有效性和真实性是可以采信的。”

真相大白，水落石出

带着最近几天的收获，审计组再次踏入永平建材厂，和上一次相比，4人的心情有一些激动，都希望这一次能有所突破。

谈话开始前，伍姐严肃地给李厂长普及了审计法，希望他可以如实回答审计提出的问题。“矿山储量年报和销售数据之间的370万吨差异原因找到了吗？”

“前两天我们就跟测绘公司联系了，测绘公司这边还在核查，没有答复我们。”王厂长看着面前的矿山储量年报说道。

“审计组已经帮你们找到了差异的原因，达昌矿业在你们矿区采矿了。”伍姐将审计组整理出来的信息一一说给王厂长，每讲一句，王厂长的脸色就凝重一分。

“今天我们是拿着切切实实的证据来找你谈话，也希望你能配合我们。”最后伍姐语重心长的说道。

王厂长拿着审计组给的资料，一张一张看得很认真，思考良久后突然说道：“我想起来了，2019年，我们和达昌矿业约定，把紧挨着他们矿山的一部分矿区交给他们开采，他们负责这部分矿区资源开采过程中的全部补偿、赔付以及税收等一切费用，你们说的灰岩矿销售量和矿山储量年报中开采量的差异应该是这样来的。”

听到这里，审计组4人都松了一口气。小龚将此次谈话的内容一字不差的做了审计调查笔录，刘哥和小徐对永平建材厂近几年的真实开采、销售数据等证据进行现场核实及取证。

随后在所有证据面前，达昌矿业的李厂长也对审计组袒露实情。从2020年开始，达昌矿业就在永平建材厂矿区开采灰岩矿，考虑到自己的矿山已经开采完了，在税务申报时，少报一点也不容易被发现，怀着这样的侥幸心理，最近4年，达昌矿业每年都少申报了灰岩矿的销售纳税。

至此，上述两家企业在矿产资源开发利用过程中未足额缴纳资源税的事实基本查清，审计组将上述问题移送国家税务总局东阳市税务局调查处理。

国家税务总局东阳市税务局查实，达昌矿业和永平建材厂共计漏缴增值税、资源税以及各项附加税收760万元，加收滞纳金238万元，处罚款190万元。2025年5月，2家企业已将上述应补缴税款、滞纳金、罚款共1188万元清缴入库。

案例总结：本案例介绍了矿产资源开发利用与生态环境保护专项审计调查中，审计组围绕企业实际开采和税收申报情况，发现企业足额缴纳资源税问题。案例真实还原了审计组成员通过矿山储量年报、纳税申报表、财务报表等资料梳理发现审计疑点，与企业正面交锋加深疑惑，利用遥感、测绘和地理信息技术等手段层层突破获取审计证据，实地走访调查，逐步揭开案件线索的完整过程。

此次审计调查的成功，不仅揭露了企业在矿产资源开发利用过程中的违法行为，也为税务机关提供了确凿的证据，确保了国家税收的应收尽收。同时，该案例也为今后的审计工作提供了宝贵的经验和启示，即在面对复杂多变的审计环境时，要敢于怀疑，勇于探索，充分利用现代科技手段，不断提高审计质量和效率。（眉山市审计局 龚晴晴）