2024年12月1日起，我国城市公共交通领域的首部行政法规——《城市公共交通条例》（以下简称《条例》）正式施行。《条例》要求对城市公共交通企业开展运营服务质量评价，推动城市公共交通高质量发展，更好满足公众基本出行需求。本文结合审计实践，围绕城市公共交通发展中的突出问题，从公共交通领域宏观政策落实、城市公共交通企业（以下简称“公交企业”）业务运营服务、财政财务收支管理及内部风险控制等四个方面，探析城市公共交通企业运营情况专项审计调查关注重点，以期为开展相关审计提供参考。
关注城市公共交通规划与政策执行情况
城市公共交通保障政策是保障公共交通可持续营运的关键，审计应围绕相关政策执行和目标完成情况加大监督力度。
关注城市公共交通规划编制情况。一是检查是否编制公共交通专项规划，已编制的公共交通专项规划是否与城市总体规划、土地利用规划、城市综合交通规划相互衔接。二是检查国土空间详细规划中是否统筹落实城市公共交通场站用地需求，是否将确定的城市公共交通场站优先纳入土地利用年度计划，并做好场站建设项目储备。三是检查是否落实公交优先政策，是否设置公交专用道比例和公交专用信号灯，公交专用道的实际设置位置、长度、连续性等是否与规划相符。
关注“公交都市”发展目标任务完成情况。一是参照交通运输部印发的《公交都市考核评价指标体系》，检查是否完成“十四五”期间城市“公交都市”建设工程发展目标，审查公交出行分担率、公交站点500米半径覆盖率和万人公共交通车辆保有量等关键指标是否达标。二是检查公交停车场、枢纽站、首末站等场站的建设数量、规模及布局是否符合“公交都市”建设规划要求，是否满足公交车辆停放、保养及运营调度需求。
关注城市公共交通运营的合规情况。一是检查城市公共交通主管部门是否与公交企业签订运营服务协议，是否明确城市公共交通运营的服务标准、规范以及运营服务质量评价等事项。二是检查公交线路是否与实际运营情况相符，有无未经许可擅自开通或变更线路的情况，是否存在将运营的公交线路转让、出租或者变相转让、出租给他人运营的问题。
关注特殊群体优待政策执行情况。掌握公交公司制定的特殊群体乘车刷卡优惠政策，采集刷卡人员身份数据，运用SQL技术关联相关部门数据，检查是否存在不符合条件的人员申领老年人免费卡等优惠卡种、非优惠卡人员借用盗刷等问题，公交企业是否及时开展公交免费卡资格审核工作。
关注城市公共交通基础设施配套和运营服务情况
城市公交企业的运营发展主要是提供公共产品和保障民生出行，审计应重点从城市公共基础设施建设和运营服务供给等方面进行审查。
关注公共交通基础设施建设情况。一是查阅城市公交场站、枢纽站和首末站的规模、方位、权属等基础资料，检查现有场站和站亭产权是否明确清晰，租借用地比例、场站面积及功能是否与其他城市交通工具衔接畅通，是否影响公交车辆转运服务。二是检查已规划公交场站是否落地建设，是否存在建设用地供给不及时、资金筹集滞后等问题。三是检查新能源车辆占比是否达标，车载终端、电子站牌等硬件设备运行是否稳定可靠，是否为乘客提供车辆实时位置查询等出行信息，车辆到站是否延误频发。
关注新能源公交车充电桩建设实施与使用情况。一是检查充电桩建设的规划是否充分考虑公交线路、车辆数量、运营里程、场站分布等因素，已建成的充电设施是否存在布局不合理导致的资源浪费或充电不便的情况。二是查阅公交企业与充电桩运营方或供电部门之间的电量结算和费用支付协议，检查是否存在电费与实际充电量和电价不相符、应由运营方承担的充电桩电损全部转移给公交企业的电量结算、协议充电服务费远高于同地区市场价等问题。
关注公交车辆线路运营情况。一是检查公交线路的客流刷卡收费数据，计算车辆实际行驶的里程与计划运营里程的比例，评估公交线路是否存在运行效率低下、车辆空座率较高、车辆资源闲置等问题。二是检查定制公交、微循环线路等新型服务模式的使用效率，是否优先覆盖偏远区域、学校、医院等公益性线路。三是检查智能调度系统车辆运行轨迹数据逻辑一致性，车载GPS轨迹是否与公交车调度线路相匹配，GPS里程数据是否长期与定额里程存在较大差异，公交企业是否建立智能调度系统异常数据反馈处理机制等。
关注公交服务质量和乘客满意度。检查公交企业是否开展乘客满意度调查，是否根据调查结果制定落实改进措施。运用Python技术聚类分析公交企业的12345市民热线投诉信息，查找公交企业在线路设置、服务质量、运行准点率等方面的服务短板，结合公交运力数据，检查是否存在公交资源配置不佳、服务水平不高等情况。
关注城市公交企业财政财务收支情况
公交企业的经济效益是维持公交事业良性发展的现实基础，审计应重点从财政补贴和财务收支等方面加以关注。
关注公交财政补贴政策实施情况。一是检查本地区是否建立城市公共交通企业运营成本核算和补贴补偿制度，是否明确补贴范围和标准。二是对于因执行低票价、减免票、保障重大活动及其他指令性任务等形成的政策性亏损，检查地方财政部门是否及时足额拨付和清算运营补贴补偿资金，有无挪用、沉淀滞留、延迟拨付等情况，到位资金比率是否满足企业运营需求。三是统计公交公司年公交运营里程、客流量、承担社会福利优惠乘车项目等情况，检查财政补贴是否专款专用，有无损失浪费，是否存在虚报运营数据套取补贴的行为。
关注资产负债损益情况。一是检查企业的经营收入、成本费用、盈亏的真实性，分析公交业务收入、营业成本和管理费用年度增减变化趋势，剖析制约公交业务收入增长或成本上升的影响因素。二是检查票款收入记录是否准确、完整，包括不同票价类型、现金、刷卡、电子支付等收入明细，核对实际票款与系统记录是否一致，是否存在漏记、少记票款收入的情况。三是分析站台冠名收入、广告载体收入等非主营业务收入对企业盈亏的弥补情况，检查公交企业的收入来源是否过于依赖政府补贴或广告收入等单一渠道
关注城市公交企业内部控制风险
公交企业运营管理涉及经营性资产类型较多、数量较大，审计应从重大事项审批、内外资源开发利用等方面强化监管。
关注公交企业“三重一大”决策制度建立情况。一是检查公交企业董事会、经营层是否制定“三重一大”事项决策制度，集体决策的内容、程序、资金额度等是否根据公交企业的实际经营情况进行细化。二是检查企业投资决策是否履行规定的决策程序，是否存在违反决策程序给企业造成重大损失的情况，是否存在无视风险预警提示或未采取有效措施规避风险的问题。三是检查是否建立健全财务收支管理、固定资产管理、招采项目管理、内部审计规定等企业内部管理制度。
关注物资采购和使用管理情况。一是分析ERP系统中车辆维修和物料出库数据，检查公交车辆轮胎、燃料等大宗物料使用审批手续是否齐全、年度消耗量是否在合理范围，是否存在个人挪用或浪费等情况。二是检查供应商准入机制是否完善，是否存在长期依赖单一供应商或关联交易的情况。三是检查重大工程建设项目、重要物资服务采购等招标投标程序是否合规，有无分拆合同、围标串标等问题，出售给回收企业的废料是否经过公开招标或询价等程序。
关注公交企业资源开发利用的效益性。一是检查广告收入、车辆租赁收入、站台冠名收入等合同签订情况，审查合同金额、收款方式、收款时间等条款，与实际入账收入进行比对，是否存在合同执行不到位、收入未按合同约定及时入账、车辆租赁价格低于车辆运营成本等问题。二是检查广告资源是否充分利用、代理广告优惠折扣权限审核机制是否合理，是否存在折扣差异导致廉政风险。三是检查企业重要资金、资产管理是否存在风险漏洞，是否存在通过虚增维修项目或提高维修价格套取资金、应收账款催收管理不到位等问题。
关注公交企业车辆保险购置情况。一是检查公交车辆保险业务招标投标情况，是否存在为获取返佣而不合理选择保险公司或保险方案的情况，是否存在应招未招直接发包、公交车辆保险合同到期直接续约的情况。二是检查公交车辆购买交强险、车辆损失险等保费支出，是否存在部分车辆平均保费远超同期同行业标准的情况。三是检查公交企业内部是否存在与保险返佣相关的补充协议，有无保险业务返佣的审批程序，返佣是否按比例全额到账企业账户，关注是否存在返佣至个人账户或挪作他用的情况。（宜宾市审计局 唐茜 严格）
